En SIGE creemos que es esencial mantenerse informado sobre las novedades legislativas que afectan a las finanzas y tributación en España. En este artículo, abordaremos las recientes medidas fiscales adoptadas a través del Real Decreto-Ley 5/2023 y la Orden HFP/792/2023, que tienen un impacto significativo tanto en el Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) como en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF).
Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA)
Una de las medidas fiscales más destacadas es la prórroga en la reducción de los tipos del IVA para ciertos alimentos. Hasta el 31 de diciembre de 2023, se mantiene un tipo del 5 por ciento para las entregas, importaciones y adquisiciones intracomunitarias de aceites de oliva, semillas y pastas alimenticias. Además, el tipo del recargo de equivalencia se fija en un 0,62 para estas operaciones.
En el caso de productos como el pan común, harinas panificables, leche, quesos, huevos y diversos productos naturales, se prorroga el tipo del 0 por ciento para el mismo período. El tipo del recargo de equivalencia para estas operaciones es del 0 por ciento.
A partir del 1 de noviembre de 2023, estos tipos impositivos podrán aumentar al 10 por ciento o al 4 por ciento, respectivamente, si la tasa interanual de inflación subyacente en septiembre es inferior al 5,5 por ciento.
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF)
El Real Decreto-Ley 5/2023 también introduce una deducción por la adquisición de vehículos eléctricos o híbridos enchufables en el IRPF. Esta deducción del 15 por ciento del valor de adquisición se aplica a vehículos adquiridos entre el 30 de junio de 2023 y el 31 de diciembre de 2024. La deducción máxima es de 3,000 euros anuales y se aplica a vehículos registrados en el IDAE y utilizados para fines no comerciales.
Además, se establece una deducción del 15 por ciento para la instalación de sistemas de recarga de baterías en inmuebles de propiedad del contribuyente. Esta deducción está disponible para instalaciones realizadas entre el 30 de junio de 2023 y el 31 de diciembre de 2024 y tiene una base máxima de 4,000 euros.
Impuesto sobre Sociedades
El ámbito empresarial también experimenta cambios importantes. Las inversiones en nuevas infraestructuras de recarga de vehículos eléctricos afectas a actividades económicas pueden beneficiarse de la amortización acelerada en el Impuesto sobre Sociedades. Esta medida, vigente a partir del 30 de junio de 2023, permite una amortización acelerada en función del coeficiente de amortización lineal máximo, siempre que se cumplan ciertos requisitos, como la presentación de documentación técnica y la obtención del certificado de instalación eléctrica.
Procedimiento tributario
El ámbito procesal también ha sido objeto de revisión. Se han introducido nuevas medidas en el proceso contencioso-administrativo, vigentes desde el 30 de julio de 2023. Estas medidas incluyen actuaciones relacionadas con la pluralidad de recursos con idéntico objeto y la suspensión del procedimiento en casos específicos.
Aumento de la cuantía exenta de las dietas y asignaciones para los gastos de locomoción en el IRPF
La Orden HFP/792/2023 aumenta la cuantía exenta de las dietas y asignaciones para los gastos de locomoción en el IRPF. Se eleva el importe deducible por kilómetro recorrido, pasando de 0,19 € a 0,26 €, además de los gastos de peaje y aparcamiento justificados. Esta modificación beneficia a los trabajadores que obtienen rendimientos del trabajo derivados de relaciones laborales especiales de carácter dependiente y está en vigor desde el 18 de julio de 2023.
Estas nuevas medidas fiscales tienen como objetivo incentivar la adquisición de vehículos eléctricos, impulsar la instalación de infraestructuras de recarga y mantener tipos reducidos de IVA para ciertos alimentos. Además, se introducen mejoras en las deducciones relacionadas con los gastos de locomoción en el IRPF. Estas modificaciones son parte de un esfuerzo continuo por adaptar el marco tributario a las necesidades y tendencias actuales. Es esencial que los contribuyentes y empresas estén al tanto de estos cambios para cumplir con sus obligaciones fiscales y aprovechar las oportunidades que ofrecen estas medidas.